Для получения ответа на вопросы, касающиеся налогооблажения физических и юридических лиц имущественными налогами (налог на имущество физических лиц и земельный налог), а также соблюдения налоговой дисциплины организациями, индивидуальными предпринимателями и населением, пройдите по ссылке.
Электронная брошюра ФНС России "Налоговые вычеты"
Информационные материалы для повышения налоговой граммотности
Вопрос: Освобождается ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и имеющий в собственности нежилое помещение, от уплаты налога на имущество физических лиц?
Ответ: В силу пункта 1 статьи 18 Налогового кодекса РФ, специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
В соответствии со ст. 5 Закона N 2003-1 исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
В связи с этим, основанием для освобождения индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность, подпадающую под специальный режим налогообложения, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода.
Вопрос: Не присылают уведомление на земельный налог. Выяснилось, что кадастровая палата не подала сведения на земельные участки, расположенные в СНТ «Дружба», налог не начисляют. Как быть?
Ответ: В соответствии с п.2.1 Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества, утвержденного приказом от 12.08.2011 Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии № П/302 Федеральной налоговой службы № ММВ-7-11/495@, Управлением Росреестра по Ульяновской области представляются сведения, в том числе и на земельные участки, расположенные в СНТ «Дружба», в Управление ФНС России по Ульяновской области в течение 10 дней с момента соответствующей регистрации права или изменения учетных характеристик, а также ежегодно до 1 марта представляются указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.
В случае отсутствия в ЕГРП записи о правах на земельные участки, права на которые возникли до 2001 года, возможна ситуация, при которой выгружаемые сведения не проходят форматно-логический контроль, который предполагает в обязательном порядке наличие сведений о возникновении (ликвидации) права. Такие сведения не выгружаются и не могут быть переданы в Управление ФНС России по Ульяновской области.
16.02.2013 - сведения о ранее учтенных земельных участках, в том числе расположенных в СНТ «Дружба», были переданы в Управление ФНС России по Ульяновской области отдельной выгрузкой.
Для выявления причины, по которой сведения о конкретном земельном участке, расположенном в СНТ «Дружба», не были переданы в Управление ФНС России по Ульяновской области, необходимо с соответствующим документом - основанием обратиться в отдел землеустройства, мониторинга земель и кадастровой оценки недвижимости Управления Росреестра по Ульяновской области по адресу: город Ульяновск, Московское шоссе, 31, кабинет 214 (телефон 67-65-33).
Вопрос: Почему не присылают уведомления на уплату налогов?
Ответ: Сведения об объектах налогообложения, принадлежащих физическим лицам, инспекция получает в порядке межведомственного взаимодействия (п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ)).
С 1 января 2015 г. введена новая обязанность физических лиц - сообщать в инспекцию об объектах обложения земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). В абз. 3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ предусмотрено два исключения: сообщение в инспекцию направлять не нужно, если физические лицо получало налоговое уведомление по указанным объектам либо данному лицу предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога.
Помимо сообщения о наличии объектов налогообложения физическое лицо должно представить в налоговый орган правоустанавливающие (правоудостоверяющие) документы и (или) документы, подтверждающие госрегистрацию транспортных средств. Эти сведения необходимо направить однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, согласно абз.3 ч.4 ст.52 НК РФ, в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с "абзацем третьим пункта 2" настоящей статьи.
Вопрос: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц? Как определяется налоговая база по земельному участку, находящемуся в общей долевой собственности?
Ответ: Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Сумма налога равна произведению налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 396 НК РФ).
Налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года. Данные о такой стоимости налоговые органы получают от органов Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии - Росреестра (п. п. 1, 4 ст. 391 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливает местное законодательство в зависимости от категории земель (ст. 394 НК РФ). Узнать ставки земельного налога можно, ознакомившись с нормативным правовым актом, которым введен земельный налог, на официальном сайте муниципалитета либо на сайте www.nalog.ru в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком. При этом если возникновение этих прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или их прекращение произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц. Если возникновение этих прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца или их прекращение произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) указанных прав не учитывается.
Если земельный участок находится в долевой собственности у нескольких лиц, то налоговая база собственника должна быть рассчитана пропорционально его доле. Если участок принадлежит физлицам на праве общей совместной собственности без выделения долей, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях (п. п. 1, 2 ст. 392 НКРФ).
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
Вопрос: Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог?
Ответ: Если в налоговом уведомлении вы обнаружили ошибки или недостоверные сведения, которые завышают сумму налога, сообщите об этом письменно в налоговую инспекцию. Для этого заполните заявление о наличии в налоговом уведомлении недостоверной информации. Форма заявления должна быть приложена к налоговому уведомлению, которое вам направила налоговая инспекция. В заявлении отражается номер налогового уведомления, адрес инспекции, в которую вы собираетесь направить заполненное заявление, ваши Ф.И.О. и ИНН. Если форма заявления не прислана с налоговым уведомлением, заявление вы можете составить в произвольном виде, указав в нем обнаруженные ошибки. К заявлению приложите копии документов, которые подтверждают правильные данные, например копию свидетельства о праве собственности на недвижимость.Заполненное заявление можно лично сдать в налоговую инспекцию, направить по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте www.nalog.ru.
Вопрос: Чем установлены ставки по транспортному налогу? Какие в настоящий момент действуют льготы?
Ответ: Транспортный налог относится к числу региональных налогов (ст. 14 НК РФ), налоговые ставки и льготы, а также основания для их использования налогоплательщиками устанавливаются законодательными (представительными) органами власти субъекта РФ в соответствующих законодательных актах.
Законом Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-30 (ред. от 06.11.2014, с изм. от 03.03.2015) "О транспортном налоге в Ульяновской области" от уплаты налога освобождаются:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, Герои Труда Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней - в отношении мотоциклов, мотороллеров и автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (для владельцев двух и более транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство); налоговая льгота, предусмотренная настоящим пунктом, предоставляется на основании письменного заявления лица и соответственно книжки Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации, Героя Социалистического Труда, Героя Труда Российской Федерации, орденской книжки;
- участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств - в отношении мотоциклов, мотороллеров, автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (для владельцев двух и более транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство). Налоговая льгота, предусмотренная настоящим пунктом, предоставляется на основании письменного заявления лица и соответственно удостоверения участника Великой Отечественной войны, удостоверения ветерана боевых действий, представляемых в соответствующий налоговый орган;
- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие Черно-быльской катастрофы, а также приравненные к ним категории лиц - в отношении мотоциклов, мотороллеров и автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (для владельцев двух и более транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство); налоговая льгота, предусмотренная настоящим пунктом, предоставляется на основании письменного заявления лица и соответственно специального удостоверения инвалида и удостоверения участника ликвидации последствий катастроф и аварий, а также специального удостоверения, выдаваемого органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации, в котором указывается срок пребывания указанных лиц в зонах радиоактивного загрязнения;
- инвалиды с детства - в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (для владельцев двух и более транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство); налоговая льгота, предусмотренная настоящим пунктом, предоставляется на основании письменного заявления лица и соответственно справки, подтверждающей факт установления инвалидности, выдаваемой в установленном порядке;
- инвалиды I и II группы - в отношении мотоциклов, мотороллеров и автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (для владельцев двух и более транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство); налоговая льгота, предусмотренная настоящим пунктом, предоставляется на основании письменного заявления лица и соответственно справки, подтверждающей факт установления инвалидности, выдаваемой в установленном порядке;
- один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида - в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно (для владельцев двух и более транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство); налоговая льгота, предусмотренная настоящим пунктом, предоставляется на основании письменного заявления лица и, соответственно, свидетельства о рождении ребенка (в необходимых случаях - свидетельства об усыновлении) либо акта органа опеки и попечительства о назначении опекуна или попечителя, а также справки, подтверждающей факт установления инвалидности, выдаваемой в установленном порядке;
- один из родителей (усыновителей) в многодетной семье - в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно (для владельцев двух и более транспортных средств -по выбору за одно транспортное средство); налоговая льгота, предусмотренная настоящим пунктом, предоставляется на основании письменного заявления лица и удостоверения многодетной семьи;
Налоговая льгота в форме применения при исчислении и уплате налога налоговой ставки в размере, равном одной второй соответствующей налоговой ставки, указанной в статье 2 настоящего Закона, предоставляется:
-добровольным пожарным, сведения о которых содержатся в сводном реестре добровольных пожарных не менее одного года, - в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (для владельцев двух и более таких транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство); налоговая льгота, предусмотренная настоящим пунктом, предоставляется на основании письменного заявления лица и выписки из сводного реестра добровольных пожарных, представляемых в соответствующий налоговый орган.
Вопрос: Освобождаются ли пенсионеры от уплаты земельного налога, имеющие земельные участки?
Ответ: Граждане, являющиеся пенсионерами и получающие пенсию назначенную в порядке установленном пенсионным законодательством РФ, имеющие земельные участки предназначенные для садоводства освобождаются от уплаты налога в МирновскомМО с 2013г., Чердаклинском МО с 2014 г,, в Октябрьском, Белоярском, Озерском и Калмаюрском МО начиная с 2015 г. (ответ дан МРИ ФНС России №7).
Вопрос: Как рассчитывается налог на имущество физических лиц, если имущество находится в общей долевой собственности?
Ответ: Согласно пункта 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" за имущество (квартиру, комнату, жилой дом, дачу, гараж, иное строение, помещение, сооружение), находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
Вопрос: С какой даты исчисляется налог земельный налог физическому лицу, в отношении земельного участка перешедшего ему по наследству?
Ответ: В соответствии с п.8 ст.396 Налогового кодекса РФ в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина (п. 1 ст. 1114.ГКРФ).
Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Учитывая, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, при поступлении от органа, уполномоченного совершать нотариальные действия, сведений о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство налоговый орган (при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов) направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства.
Налоговый орган поставит наследника на учет как плательщика налога на имущество физических лиц после получения соответствующих данных из регистрационной службы (п. 2 ст. 84 и п. 4 ст. 85 НК РФ). Обязанность по уплате налога у наследника, зарегистрировавшего свое право собственности, возникнет с даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Вопрос: Изменятся ли сроки уплаты имущественных налогов физических лиц с 2015г.?
Ответ: В соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Федеральный закон N 334-ФЗ) транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате физическими лицами до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
У налогоплательщиков - физических лиц в 2015 г. возникнет обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 г.
Новый единый срок уплаты имущественных налогов, предусмотренный Федеральным законом N 334-ФЗ, применяется для физических лиц начиная с 2015 г., в том числе при уплате таких налогов за налоговый период 2014 г.
Вопрос: Каковы действия налогоплательщика, не получившего уведомление на уплату налога?
Ответ: В случае неполучения налогового уведомления на уплату имущественных налогов, уплачиваемых физическими лицами, налого-плательщик имеет право обратиться в налоговый орган по вопросу получения налогового уведомления и соответствующих платежных документов.
В соответствии с п. 2.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, в случае отсутствия в налоговом уведомлении объекта налогообложения, плательщику необходимо заполнить и направить в налоговый орган сообщение. Приложив к нему ксерокопию свидетельства о регистрации права. Форма сообщения утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 №ММВ-7-1/598@ (форма по КНД 1153006).
Вопрос: Как устанавливаются ставки налога на имущество?
Ответ: Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в предусмотренных законом пределах.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" органы местного самоуправления могут определить различные ставки в зависимости от инвентаризационной стоимости и типа его использования. Какие-либо иные критерии органы местного самоуправления применять не могут.
Вопрос: Являются ли несовершеннолетние дети налогоплательщиками налога на имущество физических лиц?
Ответ: Несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании статьи 26 Налогового кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.
Согласно пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, вы-ступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.
Вопрос: Как исчисляется налог при наследовании недвижимого имущества?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее -Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно п. 5 ст. 5 Закона за строение, помещение и сооружение, пе-решедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
При этом моментом (временем) открытия наследства является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим (ст. 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Для приобретения наследства наследник должен его принять (п. 1 ст. 1152 ГК РФ). Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу I заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (п. 1 ст. 1153 ГК РФ).
На основании п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Свидетельство о праве на наследство по закону или по завещанию является достаточным доказательством наличия и объема прав на наследственное имущество.
Следовательно, право собственности на наследственное имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации указанных прав.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц объявленного умершим или умершего гражданина обязаны наследники в пределах стоимости наследственного имущества в порядке ст. 1175 ГК РФ.
Вопрос: Как исчисляется налог при покупке имущества в рассрочку?
Ответ: В соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" граждане, купившие имущество в рассрочку, являются плательщиками налога с момента оформления документов, подтверждающих право собственности.
Вопрос: Как исчисляется налог с вновь построенного строения?
Ответ: Право собственности на вновь создаваемое недвижимое имущество возникает только с момента регистрации данного права в учреждении юстиции, осуществляющем государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в органах Федеральной регистрационной службы). Поэтому до момента государственной регистрации право собственности на объект у физического лица отсутствует; владелец недвижимости не является собственником, а следовательно, плательщиком налога на имущество. Таким образом, на вновь создаваемое недвижимое имущество граждане являются плательщиками налога с момента оформления документов, подтверждающих право собственности.
По новым объектам налог уплачивался с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
Вопрос: Как исчисляется налог в случае уничтожения, полного разрушения строения?
Ответ: В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращалось начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. Основанием для прекращения взимания налога является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации.
Вопрос: Начисляется ли налог на объект недвижимости, если отсутствуют характеристики (адрес, разрешенное использование)?
Ответ: Согласно нормам главы 32 Налогового кодекса, налог на недвижимое имущество начисляется исходя из кадастровой либо инвента-ризационной стоимости объекта.
Исходя из видов разрешенного использования земельного участка определяется удельный показатель для каждого кадастрового квартала, который необходим для определения кадастровой стоимости.
Следовательно, при отсутствии таких данных налоговый орган не сможет начислить налог.
Вопрос: Начисляется ли налог на объект недвижимости, если кадастровая стоимость объекта не установлена?
Ответ: Да, начисляется. Начисление происходит исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости, в соответствии с ч.2 ст.402 Налогового кодекса РФ. Налоговая база в этом случае определяется в порядке закрепленном в ст.404 НК РФ, в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом "коэффициента-дефлятора" на основании последних данных об инвентаризационнои стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
